Як розрахувати земельний податок. Формула та приклади

Земельний податок є однією з найважливіших форм плати за землю в Україні. Цей обов'язковий платіж стягується з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також з постійних користувачів земельних ділянок. Розуміння механізму його розрахунку дозволяє правильно планувати бюджет та уникнути непорозумінь з податковими органами.

Законодавча база

Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), земельний податок регулюється статтями 269-289. Основні принципи оподаткування, ставки податку та порядок його обчислення визначаються на законодавчому рівні, але конкретні ставки встановлюються місцевими органами самоврядування.

Основна формула розрахунку земельного податку

Формула розрахунку земельного податку досить проста:
Земельний податок = Площа земельної ділянки × Нормативна грошова оцінка × Ставка податку
Де:

Площа земельної ділянки вимірюється в гектарах (га) або квадратних метрах (м²).
Нормативна грошова оцінка (НГО) визначається в гривнях за гектар або квадратний метр.
Ставка податку встановлюється у відсотках від нормативної грошової оцінки.

Нормативна грошова оцінка землі

Нормативна грошова оцінка (НГО) землі є ключовим параметром для розрахунку земельного податку. Вона відображає вартість земельної ділянки, визначену на основі її потенційної прибутковості з урахуванням місця розташування, якості ґрунтів, цільового призначення тощо.
Отримати інформацію про НГО конкретної земельної ділянки можна:

В територіальних органах Держгеокадастру.
Через Публічну кадастрову карту України.
Замовивши витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку.

Ставки земельного податку

Згідно з Податковим кодексом України, ставки земельного податку встановлюються місцевими радами, але з дотриманням таких обмежень:

Для земель загального користування не більше 3% від нормативної грошової оцінки.
Для сільськогосподарських угідь не менше 0,3% та не більше 1% від нормативної грошової оцінки.
Для земельних ділянок, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання не більше 12% від нормативної грошової оцінки.
Для земель лісового фонду не більше 0,1% від нормативної грошової оцінки.
Для земель, нормативна грошова оцінка яких не проведена не більше 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.

Приклади розрахунку земельного податку

Приклад 1: Земельна ділянка в місті
Вихідні дані:

Площа ділянки: 0,05 га (500 м²)
Нормативна грошова оцінка: 650 грн/м²
Ставка податку, встановлена місцевою радою: 0,5%

Розрахунок:

Визначаємо загальну нормативну грошову оцінку ділянки:
500 м² × 650 грн/м² = 325 000 грн
Розраховуємо суму земельного податку:
325 000 грн × 0,5% = 325 000 × 0,005 = 1 625 грн на рік

Сума земельного податку до сплати: 1 625 грн на рік, або приблизно 135,42 грн на місяць.
Приклад 2: Сільськогосподарська земля
Вихідні дані:

Площа земельної ділянки: 2 га.
Нормативна грошова оцінка: 28 000 грн/га.
Ставка податку: 0,5%.

Розрахунок:

Визначаємо загальну нормативну грошову оцінку ділянки:
2 га × 28 000 грн/га = 56 000 грн
Розраховуємо суму земельного податку:
56 000 грн × 0,5% = 56 000 × 0,005 = 280 грн на рік

Сума земельного податку до сплати: 280 грн на рік, або приблизно 23,33 грн на місяць.
Приклад 3: Земельна ділянка, нормативна грошова оцінка якої не проведена
Вихідні дані:

Площа земельної ділянки: 0,12 га.
Середня нормативна грошова оцінка ріллі по області: 25 000 грн/га.
Ставка податку: 3%.

Розрахунок:

Визначаємо загальну нормативну грошову оцінку ділянки:
0,12 га × 25 000 грн/га = 3 000 грн
Розраховуємо суму земельного податку:
3 000 грн × 3% = 3 000 × 0,03 = 90 грн на рік

Сума земельного податку до сплати: 90 грн на рік, або 7,5 грн на місяць.
Пільги із земельного податку
Деякі категорії земель та громадян звільняються від сплати земельного податку. Серед них:

Звільняються від сплати податку такі категорії земель:

Землі сільськогосподарських угідь зон радіоактивно забруднених територій.
Землі природно-заповідного фонду.
Землі дитячих будинків сімейного типу.
Землі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів.

Не сплачують земельний податок такі категорії фізичних осіб:

Інваліди першої і другої групи.
Пенсіонери (за віком).
Ветерани війни.
Фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років.
Постраждалі внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Пільга для фізичних осіб застосовується для однієї земельної ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм.

Терміни сплати земельного податку

Для фізичних осіб: Податок сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення
Для юридичних осіб: Податок сплачується щомісяця рівними частинами протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця

Розрахунок земельного податку вимагає знання нормативної грошової оцінки земельної ділянки та встановленої місцевою радою ставки податку. Ці дані дозволяють за допомогою простої формули визначити суму податку до сплати.
Важливо регулярно перевіряти актуальність нормативної грошової оцінки землі та ставок податку, встановлених місцевими радами, оскільки ці параметри можуть змінюватися.
Правильний розрахунок та своєчасна сплата земельного податку допоможуть уникнути штрафних санкцій та забезпечать виконання податкових зобов'язань перед державою.

Якщо у вас виникла задача з автоматизації бухгалтерського обліку у частині розрахунку земельного податку рекомендуємо звернутися до відповідних фахівців, з метою впровадження такого функціоналу у вашу облікову програму.

Останні новини